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2021年海關(guān)AEO認(rèn)證中內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)存在哪些誤區(qū)？

人氣瀏覽: (2841) 發(fā)布時間: [2021-02-02]

AEO制度是世界海關(guān)組織（WCO）為實現(xiàn)《全球貿(mào)易安全與便利標(biāo)準(zhǔn)框架》所倡導(dǎo)的一項制度，通過海關(guān)為守法、守信、安全的企業(yè)提供通關(guān)便利，構(gòu)建海關(guān)與商界的伙伴關(guān)系，達(dá)到互利雙贏的目的。申請海關(guān)AEO認(rèn)證的過程中，內(nèi)審制度的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)是最重要的項目之一，同時內(nèi)審制度也是很多企業(yè)負(fù)責(zé)AEO認(rèn)證的人員最容易理解錯誤的項目。就內(nèi)審制度標(biāo)準(zhǔn)的具體執(zhí)行，大家對海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中提出審計要求的理解誤區(qū)，尤其適用于在企業(yè)中負(fù)責(zé)統(tǒng)籌AEO認(rèn)證的主導(dǎo)人員，以及被要求配合的企業(yè)內(nèi)審人員。
誤區(qū)一：審計就是企業(yè)原有的內(nèi)審
海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中提到了三個審計，分別是：財務(wù)審計、進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計、符合性審計。排除一些新成立的民營企業(yè)外，大部分國有企業(yè)、外資企業(yè)及上市公司都會按年度邀請會計師事務(wù)所開展財務(wù)審計并出具審計報告，這一項對于大部分企業(yè)來說不成問題。
但是針對進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計和符合性審計就不同了。其中進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計的目的是要求企業(yè)對上一年度進(jìn)出口行為及報關(guān)信息進(jìn)行合法性的驗證。具體開展時，是需要根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品的監(jiān)管條件、海關(guān)監(jiān)管方式、貨物流向等因素確定審計目標(biāo)，依據(jù)海關(guān)發(fā)布的與上述項目相適應(yīng)的法律、行政法規(guī)及部門規(guī)章，根據(jù)海關(guān)業(yè)務(wù)流程開展審計工作。其真正的目的是要求企業(yè)有足夠的能力對未來通關(guān)風(fēng)險進(jìn)行有效控制，對既往通關(guān)項目有能力進(jìn)行糾錯；當(dāng)發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)情事時可根據(jù)海關(guān)稽查條例實施辦法的規(guī)定及時申請主動披露，在享受海關(guān)政策紅利的基礎(chǔ)上降低違法違規(guī)風(fēng)險。

不要看著進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計簡單，這是站在海關(guān)的角度來對公司進(jìn)出口部門人員的工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，如果審計人員沒有超出其業(yè)務(wù)知識范圍的能力，那怎么可能達(dá)到進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計的要求呢，看看海關(guān)每年都發(fā)布的一百至兩百個公告就可以了。當(dāng)然，邀請進(jìn)出口部門來參與審計工作更是不可取，這樣很難發(fā)現(xiàn)問題，尤其是當(dāng)違規(guī)行為被海關(guān)查獲后，如何向公司領(lǐng)導(dǎo)說明有效開展了進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計的成效呢。

如果說進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計對于關(guān)務(wù)專業(yè)知識的積累有較高要求，是不是符合性審計就可以交給公司內(nèi)審部門開展呢？其實符合性審計工作是要對所有涉AEO認(rèn)證的項目進(jìn)行檢查，確認(rèn)其既滿足公司內(nèi)部管理要求，又滿足海關(guān)法律法規(guī)的要求，同時也符合海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的要求。換言之，開展符合性審計工作的部門需要對AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵與外延有較高水平的認(rèn)識，才能檢查出公司現(xiàn)有制度的誤差，以及時進(jìn)行調(diào)整。再說回來，有些公司全面負(fù)責(zé)AEO認(rèn)證的部門都沒能對AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)理解透徹，更何況內(nèi)審部門。
誤區(qū)二：聘請第三方機(jī)構(gòu)開展內(nèi)審
海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的確提到允許企業(yè)聘請第三方機(jī)構(gòu)開展審計工作，但是AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)原文還是“崗位或人員”，也就是說海關(guān)傾向于企業(yè)內(nèi)設(shè)部門開展審計工作，并不鼓勵聘請第三方機(jī)構(gòu)。
多數(shù)時候，聘請第三方機(jī)構(gòu)開展審計工作也是企業(yè)的無奈之舉，因為現(xiàn)有人員對內(nèi)部審計的要求理解透徹，也沒有請創(chuàng)思維集團(tuán)AEO專家這樣具有關(guān)務(wù)專業(yè)背景的輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)協(xié)助，只能通過外聘的方式把風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移。
不少企業(yè)都聘請會計師事務(wù)所開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計及符合性審計工作，看上去有個審計報告似乎滿足了海關(guān)的要求，但這里存在著一個巨大隱患。海關(guān)在AEO現(xiàn)場認(rèn)證時除了會詢問審計工作如何開展之外，還會問到審計人員的資質(zhì)和背景。讓會計人員來審計報關(guān)人員的業(yè)務(wù)，我們先不說結(jié)果，就說這個邏輯關(guān)系就通不過。在外行審內(nèi)行基礎(chǔ)下的審計報告能否滿足海關(guān)要求，不言自明。
誤區(qū)三：只需出具審計報告
經(jīng)常有企業(yè)向我們索取海關(guān)AEO認(rèn)證審計報告的模板，一次都沒提供過，這并不是創(chuàng)思維專家沒有分享精神，而是這樣根本解決不了問題，還可能導(dǎo)致被海關(guān)扣分。
這時有人就會說了，財務(wù)審計后出具的不就是只有一份審計報告嗎，為什么進(jìn)出口業(yè)務(wù)審計出具審計報告卻不行？要想搞清楚這個問題還是要回到上一個問題中來。其實規(guī)范的審計工作并不是撰寫一份審計報告這么簡單，審計報告只是近兩周審計工作的最終結(jié)論，根據(jù)海關(guān)要求和審計工作的規(guī)范性要求，從審計計劃到審計過程都需要留有相應(yīng)記錄，根據(jù)這些審計過程的記錄才能最終形成審計報告。
所以，海關(guān)審計人員會問你審計過程的資料在哪里，為什么只有一份審計報告？
看上去，通過對這三個要點的理解，我們可以更好的開展AEO認(rèn)證審計工作，但實際上并沒有這樣簡單，創(chuàng)思維專家團(tuán)隊提醒大家需要更多的解讀海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，從AEO認(rèn)證審計工作的“小”擴(kuò)大到整個AEO認(rèn)證項目的“大”，重新審視AEO認(rèn)證工作，這樣才能順利通過AEO認(rèn)證。

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