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ESG評(píng)價(jià)體系是什么意思？ESG指標(biāo)體系設(shè)計(jì)有哪些要求？注意事項(xiàng)有哪些？

人氣瀏覽: (2984) 發(fā)布時(shí)間: [2023-07-18]

ESG評(píng)價(jià)體系簡(jiǎn)介
ESG評(píng)價(jià)體系（ESG Rating Systems）作為評(píng)估企業(yè)綜合價(jià)值的新工具，主要用于衡量企業(yè)在環(huán)境、社會(huì)和治理中的長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)通常包括能源效率、工人安全和董事會(huì)獨(dú)立性等問(wèn)題，并具有財(cái)務(wù)影響。然而，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審查中，此類風(fēng)險(xiǎn)往往被忽視。ESG評(píng)價(jià)體系的使用不僅僅能為投資者衡量企業(yè)的非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造能力提供決策參考，企業(yè)自身也能通過(guò)對(duì)比同行表現(xiàn)提升ESG 評(píng)級(jí)以吸納更多資金。
聯(lián)合國(guó)負(fù)責(zé)任投資原則組織（UNPRI）于2006年正式提出ESG概念，將環(huán)境、社會(huì)及公司治理作為衡量可持續(xù)發(fā)展的重要指標(biāo)，確立了社會(huì)責(zé)任投資原則。此后國(guó)際組織和投資機(jī)構(gòu)將ESG概念不斷深化，逐漸構(gòu)建出了較為系統(tǒng)、全面的績(jī)效評(píng)估方法，涌現(xiàn)出了MSCI、FTSE Russell、Sustainalytics、Dow Jones、Thomson Reuters等一系列有影響力的ESG評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。
ESG指標(biāo)體系設(shè)計(jì)
首先是公司治理。在《意見(jiàn)》列出的提高上市公司質(zhì)量的六條具體舉措中，提高公司治理水平是排在第一位的內(nèi)容。然而，其他五個(gè)方面的不少內(nèi)容也是公司治理的應(yīng)有之義，如健全激勵(lì)約束機(jī)制，防止控股股東和實(shí)際控制人對(duì)上市公司的資金占用，控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員要各盡其責(zé)，公平對(duì)待所有股東，等等。可以說(shuō)，在很大程度上，提高上市公司質(zhì)量，最根本的就是要提高上市公司治理的質(zhì)量。這同樣也意味著，提高ESG水平，關(guān)鍵是提高公司治理水平。
公司治理包括很多維度，最重要的維度包括投資者權(quán)益保護(hù)、董事會(huì)治理、企業(yè)家能力及激勵(lì)、財(cái)務(wù)治理。對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，投資者是最核心的利益相關(guān)者。隨著股權(quán)的多元化，來(lái)自中小投資者的投資越來(lái)越成為上市公司資金的主要來(lái)源，而來(lái)自控股股東的資金占比卻不斷下降，盡管他們?nèi)匀粚?duì)公司擁有控制力量，因此，保護(hù)投資者尤其是保護(hù)中小投資者的權(quán)益有利于保證上市公司的穩(wěn)定發(fā)展。董事會(huì)經(jīng)常被視為公司的核心治理主體，由于董事會(huì)負(fù)責(zé)公司的戰(zhàn)略決策，并監(jiān)督經(jīng)理層落實(shí)戰(zhàn)略決策，對(duì)經(jīng)理層也有咨詢職能，因此，董事會(huì)治理的有效性直接關(guān)系著公司發(fā)展的正確方向。企業(yè)家是一個(gè)公司的活力源，其中總經(jīng)理（西方國(guó)家通常稱之為CEO）是企業(yè)家的核心。總經(jīng)理作為公司的最高行政長(zhǎng)官，由于發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體的公司董事會(huì)基本由獨(dú)立董事構(gòu)成，包括絕大部分的董事長(zhǎng)都是獨(dú)立董事，因此，總經(jīng)理就成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的靈魂。中國(guó)企業(yè)的總經(jīng)理盡管大都沒(méi)有被賦予CEO的權(quán)力，但總經(jīng)理成為真正意義的CEO，享有獨(dú)立的企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制權(quán)并獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任是必然的發(fā)展趨勢(shì)，因此，如何培育和發(fā)揮總經(jīng)理的最大能力是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展必須要重視的因素。財(cái)務(wù)治理關(guān)系著公司財(cái)務(wù)的穩(wěn)健性和安全性，以及內(nèi)部控制的有效性，較高的財(cái)務(wù)治理質(zhì)量不僅能夠合理配置各財(cái)務(wù)主體的權(quán)責(zé)利，有力控制各個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，有效監(jiān)督財(cái)務(wù)行為，還能適當(dāng)激勵(lì)財(cái)務(wù)主體，因此也是公司高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。
其次是社會(huì)責(zé)任。《意見(jiàn)》提出，上市公司要誠(chéng)實(shí)守信、規(guī)范運(yùn)作，切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。可見(jiàn)，社會(huì)責(zé)任是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的不可忽視的重要方面。從20世紀(jì)90年代以來(lái)已經(jīng)形成共識(shí)的基于利益相關(guān)者權(quán)益保護(hù)的廣義公司治理理論來(lái)看，社會(huì)責(zé)任是公司治理的重要組成部分。把社會(huì)責(zé)任納入公司治理中，這本身就意味著，社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)發(fā)展尤其對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的極其重要性。
長(zhǎng)期以來(lái)，不少人對(duì)履行社會(huì)責(zé)任存在一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，只簡(jiǎn)單地把盈利、納稅和吸收勞動(dòng)力就業(yè)等少數(shù)幾個(gè)方面看作是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重要標(biāo)準(zhǔn)。這種觀點(diǎn)是比較狹隘的。企業(yè)社會(huì)責(zé)任可以分為兩種情況：一是義務(wù)性的社會(huì)責(zé)任，如提供高質(zhì)量的、安全的產(chǎn)品和服務(wù)，照章納稅等；二是非義務(wù)性質(zhì)的社會(huì)責(zé)任，如賑災(zāi)捐款捐物、資助教育事業(yè)等。前者是強(qiáng)制性的；后者是自愿性的。目前的問(wèn)題在于，由于法律空白較多，或者彈性較大，以及信息不對(duì)稱，使得一些本屬于義務(wù)性質(zhì)的社會(huì)責(zé)任，在一些企業(yè)眼中卻成為自愿性的社會(huì)責(zé)任。如產(chǎn)品質(zhì)量、員工工作環(huán)境等，缺乏清晰的判斷合法與否的界限，這是這些年產(chǎn)品質(zhì)量低劣、員工工作環(huán)境惡劣等問(wèn)題頻出的重要原因。
當(dāng)然，企業(yè)把盈利、納稅作為社會(huì)責(zé)任的一個(gè)方面也并無(wú)問(wèn)題，只是企業(yè)盈利一定要以合規(guī)為前提。這其實(shí)屬于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇，而盈利是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要方面。對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以通過(guò)會(huì)計(jì)績(jī)效和市場(chǎng)績(jī)效兩個(gè)方面來(lái)衡量，這兩個(gè)方面作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果，是企業(yè)履行納稅、吸收更多勞動(dòng)力、進(jìn)行社會(huì)捐贈(zèng)等其他社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)。換言之，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)該納入企業(yè)社會(huì)責(zé)任中。
企業(yè)創(chuàng)新也應(yīng)該納入社會(huì)責(zé)任范疇，原因在于企業(yè)創(chuàng)新具有很強(qiáng)的外溢效應(yīng)，即創(chuàng)新可以增進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高社會(huì)生產(chǎn)力，為社會(huì)創(chuàng)造更多的財(cái)富。企業(yè)創(chuàng)新不僅僅是技術(shù)創(chuàng)新，還應(yīng)包括制度創(chuàng)新，沒(méi)有制度保障，技術(shù)創(chuàng)新就可能只是曇花一現(xiàn)，難以為繼。

履行社會(huì)責(zé)任值得表彰，但不合規(guī)的社會(huì)責(zé)任卻是應(yīng)該嚴(yán)格禁止的。比如企業(yè)捐贈(zèng)，如果超過(guò)公司章程規(guī)定的額度而未經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)，或者直接由個(gè)人決定，就是不合規(guī)的。為保證社會(huì)責(zé)任的合規(guī)性，加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任信息披露，接受公眾監(jiān)督就是不可或缺的。

概括地說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、創(chuàng)新責(zé)任、對(duì)企業(yè)利益相關(guān)者的責(zé)任、社會(huì)責(zé)任合規(guī)及信息披露責(zé)任構(gòu)成社會(huì)責(zé)任的全部?jī)?nèi)容。
最后是環(huán)境保護(hù)。如前所述，從嚴(yán)格的理論意義上，環(huán)境保護(hù)屬于社會(huì)責(zé)任范疇，出于ESG評(píng)價(jià)的考慮，人們把它獨(dú)立出來(lái)，這樣有利于企業(yè)樹(shù)立環(huán)境保護(hù)的意識(shí)，也順應(yīng)了實(shí)現(xiàn)碳中和和碳達(dá)峰目標(biāo)的要求。
但是，評(píng)價(jià)企業(yè)環(huán)境保護(hù)的水平，理論上很簡(jiǎn)單，但實(shí)際做起來(lái)，相比上述的公司治理和社會(huì)責(zé)任都更加困難。道理很簡(jiǎn)單，就是不同行業(yè)甚至同一行業(yè)的不同企業(yè)，環(huán)境保護(hù)的差異性很大。目前上市公司涉及19個(gè)行業(yè)，每個(gè)行業(yè)對(duì)環(huán)境保護(hù)的要求都不同，要建立一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)非常困難，而沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，就難以具有可比性，而可比性是不同公司環(huán)境保護(hù)評(píng)價(jià)的重要目的。比如金融業(yè)很少有環(huán)境保護(hù)的問(wèn)題，如果硬往上靠的話，恐怕只能從是否支持綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及支持力度上來(lái)評(píng)估，但從嚴(yán)格意義上說(shuō)，它不屬于企業(yè)自身的環(huán)境保護(hù)問(wèn)題。當(dāng)然，金融業(yè)也會(huì)涉及溫室氣體效應(yīng)問(wèn)題，但相對(duì)于其他行業(yè)，這種效應(yīng)無(wú)疑小很多，有的金融企業(yè)甚至可以忽略不計(jì)，但不能由此認(rèn)為其環(huán)境保護(hù)相對(duì)于其他企業(yè)更差。由此，盡管環(huán)境保護(hù)可以找出很多指標(biāo)，但基于數(shù)據(jù)的可得性和可比性原則，則可選的環(huán)境保護(hù)指標(biāo)就不多。當(dāng)然，隨著環(huán)境保護(hù)的意識(shí)不斷增強(qiáng)，將來(lái)會(huì)有越來(lái)越多的上市公司披露環(huán)境保護(hù)的相關(guān)信息，屆時(shí)環(huán)境保護(hù)的指標(biāo)體系可以進(jìn)一步擴(kuò)充和完善。
根據(jù)上述分析，我們?cè)O(shè)計(jì)了由132個(gè)具體指標(biāo)構(gòu)成的ESG評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，具體可參見(jiàn)我們出版的《中國(guó)上市公司質(zhì)量/ESG指數(shù)報(bào)告No.2（2022）》（中國(guó)紡織出版社，2022年10月）。

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